2022年一級造價工程師《土建案例》考試真題及答案
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某企業投資建設的一個工業項日，生產運營期10年，于5年前投產。該項目固定資產投資總額3000萬元，全部形成固定資產，固定資產使用年限10年，殘值率5%，真線法折舊。
目前，項目建設期貸款已償還完成，建設期可抵扣進項稅已抵扣完成，處于正常生產年份。
正常生產年份的年銷售收入為920萬元(不含銷項稅)，年經營成本為324萬元(含可抵扣進項稅24萬元。項目運營期第1年投入了流動資金200萬元。企業適用的增值稅稅率13%，增值稅附加稅率12%，企業所得稅稅率25%。
為了提高生產效率，降低生產成本，企業擬開展生產線智能化、數字化改造，且改造后企業可獲得政府專項補貼支持。具體改造相關經濟數據如下：
1.改造工程建設投資800萬元(含可抵扣進項稅60萬元，全部形成新增固定資產，新增固定資產使用年限同原固定資產剩余使用年限，殘值率、折舊方式和原固定資產相同。改造工程建設投資由企業自有資金投入。
2.改造工程在項目運營期第6年(改造年)年初開工，2個月完工，達到可使用狀態，并投產使用。
3.改造年的產能、銷售收入、經營成本按照改造前正常年份的數值計算。改造后第2年(即項目運營期第7年，下同)開始，項目產能提升20%，且增加的產量能被市場完全吸納，同時由于改造提升了原材料等利用效率，使得經營成本及其可抵扣進項稅均降低10%，所需流動資金比改造前降低30%。
4.改造后第2年，企業可獲得當地政府給予的補貼收入100萬元(不征收增值稅)。
【問題】
1.列式計算項目改造前正常年份的應繳增值稅、總成本費用、稅前利潤及企業所得稅。
2.列式計算項目改造年和改造后第2年的應繳增值稅和企業所得稅。
3.以政府視角計算由于項目改造引起的稅收變化總額(僅考慮增值稅和企業所得稅)。
4.遵循“有無對比原則，列式計算改造后正常年份的項目投資收益率。
(注：改造工程建設投資按照改造年年初一次性投入考慮，改造年的新增固定資產折日按整年考慮。計算過程和結果均以萬元為單位并保留兩位小數)
【答案】
問題1：
改造前正常年份應繳增值稅：920×13%-24=95.6萬元
改造前正常年份年折日額：3000×(1-5%)÷10=285萬元
改造前正常年份總成本費用：(32424)+285=585萬元
改造前正常年份稅前利潤：920-585-95.6×12%=323.53萬元
改造前正常年份企業所得稅：323.5×25%=80.88萬元
問題2：
改造后(運營期第6-10年)年折日額：285+(800-60)×(1-5%)÷5=425.6萬元
改造年應繳納增值稅：920×13%-24-60=35.6萬元
改造后第2年應繳納增值稅：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92萬元
改造年(第6年)總成本費用：(32424)+425.6=725.6萬元
改造年(第6年)企業所得稅：(920-725.635.6×12%)×25%=47.53萬元
改造第2年(第7年)總成本費用：(324-24)×(1-10%)+425.6=695.6萬元
改造第2年(第7年)企業所得稅：【920x(1+20%)+100-695.6-121.92×12%)】×25%=123.44萬元
問題3：
第8~10年總成本費用：(324-24)+425.6=725.6萬元
第8~10年應繳納增值稅：920×(1+20%)×13%-24×(1-10%)=121.92萬元
第8-10年企業所得稅：【920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)】×25%=98.44萬元
原方案后5年稅收總額：(95.6+80.88)×5=882.4萬元
擴建后后5年稅收總額：(35.6+47.53)+(121.92+123.44)+(121.92+98.44)×3=989.57萬元
項目改造會導致稅收總額增加：989.57-882.4=107.17萬元
問題4：
改造后正常年份(第8~10年)稅前利潤：【920×(1+20%)-695.6-121.92×12%)】=393.77萬元
改造前后正常年份息稅前利潤差額：393.77-32353=70.24萬元
改造項目總投資為：800-200×30%=740萬元
改造后正常年份的項目投資收益率：70.24÷740×100%=9.49%
【問題】
1.承包商以分部工程為對象進行價值工程分析，計算各分部工程的功能指數及目前成本。
2.承包商制定了強化成本管理方案，計劃將目標成本額控制在18500萬元，計算各分部工程的目標成本及其可能降低額度，并據此確定各分部工程成本管控的優先順序。
3.若承包商的成本管理方案能夠得到可靠實施，但施工過程中占工程成本50%的材料費仍有可能上漲，經預測上漲10%的概率為0.6，上漲5%的概率為0.3，則承包商在該工程的期望成本利潤率應為多少?
4.對樓宇智能化方案采用凈年值法計算分析，建設單位應選擇哪個方案?
(注：計算過程和結果均保留三位小數)
【答案】
問題1：
各分部工程功能總得分：26+35+22+9+16=108
各分部工程的功能指數：
分部工程A：26÷108=0.241
分部工程B：35÷108=0.324
分部工程C：22÷108=0.204
分部工程D：9÷108=0.083
分部工程E：16÷108=0.148
該土建工程目前總成本：20300-800=19500萬元
各分部工程目前成本
分部工程A：19500×0.24=4680萬元
分部工程B：19500×0.33=6435萬元
分部工程C：19500×0.20=3900萬元
分部工程D：19500×0.08=1560萬元
分部工程E：19500×0.15=2925萬元
問題2：
各分部工程目標成本：
分部工程A：18500×0.241=4458.5萬元
分部工程B：18500×0.324=5994萬元
分部工程C：18500×0.204=3774萬元
分部工程D：18500×0.083=1535.5萬元
分部工程E：18500×0.148=2738萬元
各分部工程成本降低額：
分部工程A：4680-4458.5=221.5萬元
分部工程B：6435-5994=441萬元
分部工程C：3900-374=126萬元
分部工程D：1535.5-1560=-24.5萬元
分部工程E：2925-2738=187萬元
各分部工程成本管控優先順序：B,A,E,C, D
問題3：
期望成本材料費增加：
18500×50%×(1.1×0.6-1.05×0.3+1×0.1-1)=693.75萬元
期望利潤：20300-(18500+693.75)=1106.25萬元
期望成本利潤率：1106.25÷(18500+693.75)×100%=5.764%
問題4：
方案一凈年值：
【-1500-160×(PF.8%，15)-160×(P/F，8%，30)+(25080)×(P/A.8%.45)】×(P/F，8%.1)×(AP.8%.46)=
(-1500-160×0.315-160×0.099+170×12.109)×0.926
÷12.137=37.560萬元
方案二凈年值：
【-1800-100x(PF.8%.10)-100×(P/℉，8%，20)-100×
PF，8%.30)+(280-75)×(P/A.8%.40)】(PF.8%1)x AP.8%.41)=(-1800-100×0.463-100×0.215-
100×0.099-205×11.925)×0.926/11.967-43.868萬元
由于方案二的凈年值最大，故建設單位應選擇方案二。
3.案例(三)
某國有資金投資新建教學樓工程，建設單位委托某招標代理機構對預算為3800萬元的建筑安裝工程組織施工招標。A.B.C、D.E共五家申請人通過了資格預審，其中B為聯合體。
建設單位要求招標代理機構做好以下工作
1.被列為失信被執行人的投標人，直接否決其投標，不進行評標環節。
2.為保證招標工作順利進行，指導投標人做好投標文件。
3.最高投標限價為3800萬元，為保證工程質量，規定投標人的投標報價不得低于最高投標限價的75%，即不低于3800X75%-2850萬元。
4.為保證投標人不少于3家，對開標前已提交投標文件而又要求撤回的投標人，其投標保證金不予退還。
該項目招標過程中發生如下事件：
事件1：投標人A遞交投標文件時，提交了某銀行出具的投標保證金匯款支出證明。在開標時，招標人實時查證該筆匯款還未到達招標文件指定的收款賬戶。
事件2：投標文件評審時發現，投標人B為增加競爭力將資格預審時聯合體成員中某二級資質的甲單位更換為另一特級資質的乙單位。
事件3：評標過程中，評標委員會7位專家中有3位專家提出，招標文件要求詳細核對投標文件中的相關數據，應延長評標時間。招標人認為其他4位專家并未提出評標時長不夠，應該少數服從多數。不同意延長評標時間。
事件4：評標委員會按綜合得分由高到低順序向招標人推薦了三名中標候選人。由于排名第一的中標候選人放棄中標，招標人和排名第二的中標候選人進行談判，因其報價高于排名第一的中標候選人，招標人要求按排名第一的中標候選人的報價簽訂合同。
通過招標確定承包單位后，發承包雙方簽訂了施工承包合同。合同中有關工程計價的部分條款約定：管理費按人材機費之和的10%計取利潤按人材機費和管理費之和的6%計?。?/p>
措施費按分部分項工程費的30%計取規費和增值稅按分部分項工程費和措施費之和的14%計?。喝斯すと諉蝺r為150元工日，人員窩工的補償標準為工日單價的60%：施工機械臺班單價為1500元/臺班，施工機械閑置補償標準為臺班單價的70%：人員窩工和施工機械閑置均不計取管理費和利潤合同工期360天，工期提前或延誤的獎罰金額為20000元天。
合同簽訂后，承包單位編制并獲批準的施工進度計劃如圖3.1所示。
